מיסוי מקרקעין – אילו סוגי מיסים קיימים?

מידע על הקלות ופטורים במיסוי על עסקאות מקרקעין

חוק מיסוי מקרקעין משנת 1963, התשכ”ג בעניין מיסים הכרוכים בביצוע עסקאות נדל”ן, הפך את המדינה לשותפה כלכלית בכל עסקת נדל”ן אשר מתבצעת במדינת ישראל. על פי החוק, מקרקעין, היא קרקע בישראל, לרבות בתים בניינים ודברים אחרים המחוברים לקרקע חיבור של קבע.

החוק מהווה את נטל המיסוי אשר יוטל על המעורבים בעסקת מקרקעין, שבה התבצע שינוי על הזכויות במקרקעין. הגדרת החוק לגבי שינוי על הזכות במקרקעין היא: שינוי בבעלות המקרקעין, וחכירה העולה על תקופה של עשרים וחמש שנים.

המיסים השונים העומדים בפני עסקאות נדל”ן הם מס השבח, מס הרכישה ומס המכירה, ועליהם נפרט במאמר זה.

מיסוי מקרקעין בעת מכירה

בכל ביצוע של מכירה על זכות במקרקעין, כפי שמוגדר בחוק, או עשייתה של פעולה באיגוד המקרקעין, מוטל על המוכר תשלום מס מכירה, בגובה של 23.5% משוויה של עסקת המכירה.

הגדרתה של מכירת מקרקעין היא פעולה המעבירה את הזכויות על המקרקעין לאחר, לרבות השכרה של המקרקעין לתקופה של 25 שנה, או הרשאה לשימוש בנכס במנהל מקרקעי ישראל.

ישנם מצבים, בהם מתבצע שינוי בזכויות על המקרקעין אך אין חובה בתשלום מס המכירה, במקרים של ירושה, העברה של נכס בין בני זוג לאחר הסכם גירושין או לילדיהם, ובמצב בו שונה סטאטוס הנכס מרכוש קבוע למלאי עסקי, וזאת בתנאי שלא חלפו ארבע שנים ממועד רכישת הנכס.

פטורים ממס מכירה יינתנו במקרים הבאים:

דירת מגורים מזכה, והיא דירה אשר שימשה בעיקרה למגורים ולא לעסק.
העברת זכויות ללא תמורה על נכס.
במקרים של איחוד חלקות.
במקרה של חלוקת קרקע הנמצאת בבעלות משותפת.
מכירת זכות מקרקעין של מוסדות ציבור.
העברה מנאמן לנהנה.
ביצוע צו בית משפט בהפקעת זכות על נכס.
מכירת דירה בהשפעת זכויות בניה נוספות.
העברת זכויות לבעל מניות בזמן כינוס נכסים.
העברת זכות על מקרקעין ל”ידוע בציבור”.
מכירת נכס עליו חל “חוק עידוד הון”.

מס רכישה

החובה על מס רכישה מוגדרת בחוק על כל אדם או גוף אשר רכש מקרקעין כפי שמוגדרים בחוק במדינת ישראל. ברכישה של נכס, לרבות קרקע, משרד, חנות, מפעל, עסק, בניין דירות או בית מגורים יש לשלם מס רכישה אשר שוויו מתעדכן אחת לשלושה חודשים והוא נגזרת משווי הנכס הנרכש.

את מס הרכישה יש לשלם עד לחמישים יום ממועד חתימת החוזה על רכישת המקרקעין.

קיראו בהרחבה על: מס רווח הון

פטורים והקלות על מס רכישה יינתנו במקרים הבאים:

נכים, בהסתייגויות החוק השונות.
משפחות שכולות ונפגעי איבה.
עולים חדשים.
מתנה מקרובים.
בבקשות שונות לחריג אשר הוגשו על ידי הרוכשים.

מס שבח מקרקעין

מס שבח מקרקעין, על פי הגדרתו בחוק הוא התשלום על ההפרש שצבר נכס או כל מקרקעין מיום רכישתו עד ליום מכירתו. שיעור מס השבח על הפרש זה בעלייתו של ערך הנכס היה עד לתאריך 7/11/01 בשווי 50% מערך השבחת הנכס לאדם יחיד, ובשווי של 35% לחברה. החל מתאריך זה חלה ירידה במחיר מס השבח והוא עומד כיום על 20% על מקרקעין אשר נמכרו לאחר תאריך זה.

מיסוי מקרקעין הנו רכיב חשוב בכל עסקה ומומלץ להתייעץ עם עורכי דין ולבדוק גם נושא זה בטרם ביצוע עסקאות מקרקעין. בנוסף, כדאי לבדוק את זכאותכם לקבלת פטור, או הקלות.